Финансово-экономическая, бухгалтерская экспертиза.

Законодательная основа деятельности судебного эксперта-бухгалтера в негосударственном экспертном учреждении: Уголовно-процессуальный кодекс РФ - ст.ст. 57, 58, 80, 168 (через ч. 5. ст.164 УПК РФ), 195-201, 203-207; Гражданский процессуальный кодекс РФ - ст.ст. 79, 82-87; Кодекс РФ об административных правонарушениях - ст.ст. 25.8, 25.9, 26.4; Федеральный закон ФЗ - 73 "О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ" - ст.ст. 41, 2, 4, 6-8, 16 и 17, части второй ст. 18, ст.ст. 24 и 25 ФЗ -73. Федеральный закон ФЗ-63 "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ" - п.3 ст.6.
        В соответствии с Законом ФЗ-128 "О лицензировании отдельных видов деятельности", экспертная деятельность в РФ не лицензируется.
        По результатам экспертного исследования составляется Заключение эксперта или Заключение специалиста.
    До назначения экспертизы проводится предварительная консультация заказчика по виду экспертизы и вопросам, необходимым для разрешения по конкретному делу.

Бухгалтерская экспертиза — это финансово-экономическое исследование  хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Целями и задачами  бухгалтерской экспертизы является исследование действительного финансового положения,  установление ошибок или намеренного подлога документации при ведении бухучета, установление правильности и законности проведения финансовых операций, а также прочие превентивные функции, устраняющие самые различные правонарушения в финансово-хозяйственной деятельности компании.

Решаемые вопросы бухгалтерской экспертизы:

  • Определение правильности оформления бухгалтерских операций; 
  • Определение наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств, 
  • Установление обоснованности оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
  • Определение обстоятельств, имеющих отношение к недостачам и
Бухгалтерская экспертиза тесно связана  с другими видами экономических экспертиз, в частности с налоговой, кредитной, финансово-экономической, поэтому часто появляется  необходимость назначения не просто бухгалтерской, а комплексной экспертизы.
 

       К числу основных задач судебно-бухгалтерской экспертизы относятся:

  • выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, т.е. определение их характера (вида), механизма и степени влияния на интересующие следствие (суд) показатели хозяйственной деятельности;
  • идентификация записей учетного характера, т.е. определение тождества (различия) "черновых" записей с данными бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию;
  • реконструкция, т.е. воссоздание, отсутствующих либо искаженных учетных форм (величин, записей) и систем на основе их более поздних или предыдущих закономерных связей и возможных путей построения учетной информации.

       При необходимости решения диагностических задач перед экспертом могут быть поставлены примерно такие вопросы:

  • не имеется ли в представленных регистрах изменений в составе счетов или в содержании счетных записей, создавших возможность устранения в учете дебиторской задолженности в сумме...;
  • не содержится ли в Главной книге противоречивых счетных записей;
  • с помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма при6ыли, полученная предприятием в... период;
  • не повлекло ли занижения (завышения) себестоимости продукции неправильное отражение на счетах суммы... расходов; если да, то на сколько;
  • не усматривается ли в записях по счету №…(счет по Плану счетов) признаков неотражения или частичного отражения операций по реализации продукции на... сумму; если да, то как это повлияло на баланс предприятия;
  • не допущено ли в системе счетных записей, отражающих расчетные операции по заработной плате, отступлений от Правил учета, в чем они выразились и как повлияли на величину учетного остатка;
  • каким способом были завышены при составлении баланса данные статьи расходов; каков механизм искажения счетных записей;
  • не искажены ли в учете данные, отраженные на счете №99 "Прибыли и убытки" за квартал ... года"; если да, то каков механизм искажения?
  • какова величина чистых активов по данным бухгалтерской отчетности коммерческого банка, АО, ООО и др. (наименование) на … (дата)?
  • имеется ли дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия (наименование) перед предприятием (наименование) по договорам №№… от …(дата) и как она отражалась и (или) должна была отражаться в отчетности?
  • в соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета отражена определенная финансово-хозяйственная операция в учете организации …? Если нет, то как это повлияло на формирование налогооблагаемой базы по конкретному виду налога за последующий период?
  • какова сумма дохода (прибыль) (наименование предприятия) в результате размещения им денежных средств на депозитных счетах (наименование банков) за период…?
  • и другие.

       При обнаружении у обвиняемых или других связанных с ними лиц "черновых" записей возникает необходимость сопоставления их содержания с содержанием счетных записей официального бухгалтерского учета.

       Возникающие в таких случаях идентификационные задачи определяют содержание вопросов со следующей формулировкой:

  • не относятся ли представленные на экспертизу записи к разряду записей учетного характера; если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учета;
  • к какому виду счетных записей относятся данные, содержащиеся в обнаруженном у обвиняемого блокноте;
  • по какой группе счетных записей (учетных данных) усматриваются расхождения с "черновыми" записями и на какую сумму;
  • имеют ли представленные на исследование материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета;
  • каковы тип и вид учетных данных, тождественных данным неофициального учета;
  • отражением каких учетных операций являются представленные на исследование записи;
  • составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учета?
  • и другие.

       При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы могут решаться также вопросы профилактического характера, например:

  • соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности организации за период с … по … первичными документами по оприходованию денежных средств? Если нет, то на какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах привлеченных денежных средств?
  • соответствуют ли записи на счетах бухгалтерского учета организации об оприходовании денежных средств данным, указанным в первичной документации? Если нет, привели ли указанные отклонения к завышению или занижению сумм оприходованных денежных средств?
  • соответствуют ли данные бухгалтерского учета о списании денежных средств с расчетного счета организации по чекам №№… от … данным, отраженным в кассовых документах (кассовая книга, приходный (расходный) кассовый ордер) за соответствующий период?
  • соответствует ли Правилам ведения бухгалтерского учета оформление операций по расходованию денежных средств со счетов организации, произведенное по следующим платежным поручениям (№ и дата)?
  • какие требования Правил ведения бухгалтерского учета не были выполнены организацией при оприходовании и выплате денежных средств по следующим документам …?
  • в соответствии ли с Правилами отражено в бухгалтерском учете формирование уставного капитала (наименование предприятия) за период с … по …, согласно данным (наименование документа, дата, сумма)?
  • отражены ли в регистрах бухгалтерского учета и отчетности (наименование предприятия) хозяйственные операции с предприятиями (наименование предприятий) за период …?
  • поступали ли кредиты в период с … по … на расчетные счета предприятия?
  • соответствую ли требованиям Правил ведения бухгал-терского учета отражение в учете и отчетности предприятия (наименование предприятия) операций с ценными бумагами (вид ценных бумаг) за период с … по …?
  • соответствуют ли данные складского учета организации данным инвентаризационной описи на дату…? Если нет, то вызваны ли расхождения в стоимости, количестве и ассортименте товара отражением в учете сведений об отгрузке товара контрагентам (название фирм) по предоставленным накладным № … от …?
  • соответствуют ли данные складского учета данным бухгалтерского учета за период …?
  • какие недостатки в ведении учета могли способствовать сокрытию или совершению преступления?
Решаемые вопросы финансово-экономической экспертизы:
 
  • Исследование финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
  • Установление  признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта.
  • Определение  расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта.
  • Определение  признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта.
  • Определение показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.

      Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается при расследовании налоговых правонарушений, а также хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряженных с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов. С помощью судебно-экономической экспертизы могут быть разрешены вопросы при расследовании уголовных дел по статьям 159, 171, 197, 198, 199, 201 УК РФ;

      Судебная финансово-экономическая экспертиза решает следующие диагностические задачи:

  • определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
  • исследование финансового состояния и платежеспособности предприятия (организации);
  • анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия (организации) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
  • выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли предприятия (организации);
  • установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия (организации);
  • анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия (организации), в целях установления негативных отклонений (недоплат, переплат) по отдельным статьям доходов и направлениям расходования денежных средств;
  • определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности.

      Потребность в организации производства финансово-экономических экспертиз может возникать также при необходимости исследования финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами.

      Чаще всего при назначении судом или другим органом финансово-экономической экспертизы перед экспертами ставятся примерно такие вопросы:

  • соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности;
  • позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников;
  • соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, то не повлекло ли это к занижению данных о прибыли предприятия;
  • не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
  • и другие.

В связи с тем, что при производстве по уголовному делу одни и те же источники экономической информации могут быть объектом исследования экспертов-экономистов различных специальностей, решение поставленных вопросов может достигаться путем проведения:

  • самостоятельных экспертиз, последовательно либо параллельно выполняемых экспертом-бухгалтером, экспертом-финансистом или инженером-экономистом;
  • комплексных экспертиз, выполняемых экспертами разных экспертных специальностей для решения общих (интеграционных) задач, например, для выявления признаков искажения такого показателя, как прибыль, для экономического анализа баланса и в иных случаях, когда не исключается, что интересующие следствие данные искажались различными способами. Поэтому до назначения судебной финансово-экономической экспертизы целесообразно проконсультироваться в экспертной организации.

Получить консультацию  наших  специалистов или заказать экспертизу можно:

- по единому телефону (звонок по России бесплатно) 8-800-500-32-03

- по электронной почте info@neooexpert.ru;

-  заполнив на нашем сайте онлайн-заявку.

 

Фото: ya.ru

 

 

 

 

 

финансово-экономическая экспертиза, финансово-экономическая экспертиза ростове, финансово-экономическая экспертиза ростове на дону, финансово-экономическая экспертиза ростовской области, финансово-экономическая экспертиза воронеже, финансово-экономическая экспертиза воронежской области, финансово-экономическая экспертиза волгоградской области, финансово-экономическая экспертиза волгограде, финансово-экономическая экспертиза ставрополь, финансово-экономическая экспертиза ставропольском крае, финансово-экономическая экспертиза краснодаре, финансово-экономическая экспертиза краснодарском крае,  финансово-экономическая экспертиза крыму, финансово-экономическая экспертиза симферополе, финансово-экономическая экспертиза чечне, финансово-экономическая экспертиза грозном, финансово-экономическая экспертиза владикавказе, финансово-экономическая экспертиза рсо алании, финансово-экономическая экспертиза москве, финансово-экономическая экспертиза московской области, финансово-экономическая экспертиза ейске, финансово-экономическая экспертиза по всей россии, судебная финансово-экономическая экспертиза, судебная финансово-экономическая экспертиза выявляет, финансово-экономическая экспертиза в делах о банкротстве, финансовая экспертиза в делах о банкротстве, финансово-экономическая экспертиза вопросы эксперту, финансовая экспертиза ростове, финансовая экспертиза ростове на дону, финансовая экспертиза волгограде, финансовая экспертиза воронеже, финансовая экспертиза ставрополе, финансовая экспертиза краснодаре, финансовая экспертиза ейске, финансовая экспертиза крыму, финансовая экспертиза симферополе, финансовая экспертиза грозном, финансовая экспертиза чечне, финансовая экспертиза владикавказе, финансовая экспертиза рсо алании, финансовая экспертиза москве, финансовая экспертиза по всей россии, финансовая экспертиза договора, экономическая экспертиза кредитного договора, экономическая экспертиза кредитного договора в суде, экономическая экспертиза договоров, экономическая экспертиза договоров нефтедобывающего предприятия, экономическая экспертиза договоров предприятия, экономическая экспертиза нормативных правовых актов, экономическая экспертиза  ростове, экономическая экспертиза  ростове на дону, экономическая экспертиза  воронеже, экономическая экспертиза  волгограде, экономическая экспертиза  крыму, экономическая экспертиза  симферополе, экономическая экспертиза  ставрополе, экономическая экспертиза краснодаре, экономическая экспертиза  ейске, экономическая экспертиза  чечне, экономическая экспертиза  грозном, экономическая экспертиза  владикавказе, экономическая экспертиза  рсо алании, экономическая экспертиза  москве, экономическая экспертиза договоров, экономическая экспертиза договоров это, независимая правовая и экономическая экспертиза кредитного договора, независимая экономическая экспертиза кредитного договора, независимая экономическая экспертиза, независимая экономическая экспертиза  ростове, независимая экономическая экспертиза  ростове на дону, независимая экономическая экспертиза  воронеже, независимая экономическая экспертиза  волгограде, независимая экономическая экспертиза  ставрополе, независимая экономическая экспертиза  краснодаре, независимая экономическая экспертиза  ейске, независимая экономическая экспертиза крыму, независимая экономическая экспертиза  симферополе, независимая экономическая экспертиза чечне, независимая экономическая экспертиза  грозном, независимая экономическая экспертиза владикавказе, независимая экономическая экспертиза  рсо алании, независимая экономическая экспертиза москве, независимая экономическая экспертиза  по всей россии, независимая финансовая экспертиза, независимая финансово-экономическая экспертиза, независимая бухгалтерская экспертиза, независимая бухгалтерская экспертиза ростове, независимая бухгалтерская экспертиза ростове на дону, независимая бухгалтерская экспертиза ставрополе, независимая бухгалтерская экспертиза воронеже, независимая бухгалтерская экспертиза волгограде, независимая бухгалтерская экспертиза краснодаре, независимая бухгалтерская экспертиза ейске, независимая бухгалтерская экспертиза симферополе, независимая бухгалтерская экспертиза крыму, независимая бухгалтерская экспертиза чечне, независимая бухгалтерская экспертиза грозном, независимая бухгалтерская экспертиза владикавказе, независимая бухгалтерская экспертиза рсо алании, независимая бухгалтерская экспертиза москве, независимая бухгалтерская экспертиза по всей россии, бухгалтерская экспертиза, бухгалтерская экспертиза ростове, бухгалтерская экспертиза воронеже, бухгалтерская экспертиза волгограде, бухгалтерская экспертиза ставрополе, бухгалтерская экспертиза краснодаре, бухгалтерская экспертиза ейске, бухгалтерская экспертиза крыму, бухгалтерская экспертиза симферополе, бухгалтерская экспертиза чечне, бухгалтерская экспертиза грозном, бухгалтерская экспертиза владикавказе, бухгалтерская экспертиза рсо алании, бухгалтерская экспертиза москве, бухгалтерская экспертиза по всей россии, независимая бухгалтерская экспертиза для суда, бухгалтерская экспертиза вопросы, бухгалтерская экспертиза вопросы недостача, бухгалтерская экспертиза это, экспертиза бухгалтерская это, бухгалтерская экспертиза в уголовном деле, бухгалтерская экспертиза в уголовном деле вопросы, бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе, бухгалтерская экспертиза в арбитражном процессе, судебная бухгалтерская экспертиза, судебная бухгалтерская экспертиза ростове, судебная бухгалтерская экспертиза ростове на дону, судебная бухгалтерская экспертиза воронеже, судебная бухгалтерская экспертиза волгограде, судебная бухгалтерская экспертиза краснодаре, судебная бухгалтерская экспертиза ейске, судебная бухгалтерская экспертиза ставрополе, судебная бухгалтерская экспертиза крыму, судебная бухгалтерская экспертиза симферополе, судебная бухгалтерская экспертиза владикавказе, судебная бухгалтерская экспертиза рсо алании, судебная бухгалтерская экспертиза чечне, судебная бухгалтерская экспертиза грозном, судебная бухгалтерская экспертиза москве, судебная бухгалтерская экспертиза по всей россии, судебная бухгалтерская экспертиза вопросы, судебная бухгалтерская экспертиза вопросы перед экспертами, бухгалтерская судебная экспертиза вопросы эксперту, судебная бухгалтерская экспертиза при расследовании фактов присвоения или растраты, судебная бухгалтерская экспертиза при расследовании фактов мошенничества в сфере страхования, судебно-бухгалтерская экспертиза, судебно-бухгалтерская экспертиза вопросы эксперту, судебно-бухгалтерская экспертиза вопросы, судебно-бухгалтерская экспертиза по всей россии, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится по решению суда, судебно-бухгалтерская экспертиза вопросы эксперту, судебно-бухгалтерская экспертиза налогообложения операций организации